Ügyviteli tippek

Ha az ügyviteli rendszerben a partner törzsben, a bizonylat típusnál az "EU-n belüli értékesítés" van megadva, és a partnernek van érvényes EU adószáma, akkor a partner részére kiállított számla minden tétele 0%-os "EU" áfás lesz. Ezt a program ebben az esetben automatikusan elvégzi, nem is enged más ÁFA %-os tételt rögzíteni a számlára. Ugye milyen egyszerűen ki lehet állítani egy EU-n belüli értékesítésről egy számlát?!

A kérdés az, hogy mindenkinek ki lehet állítani EU-n belüli számlát, akinek van érvényes EU adószáma?

A válasz röviden: NEM!

Az EU-n belüli 0%-os értékesítésnek feltételei vannak:

1. Legyen érvényes a vevő EU adószáma

A partner rögzítésekor az EU adószámot az ügyviteli rendszer is tudja ellenőrizni. Viszont az EU adószám érvényességét vissza lehet vonni. Tehát egyáltalán nem biztos, hogy hónapokkal ezelőtt a partner törzsben rögzített partner EU adószáma még a mai napon is érvényes.

Ezért általában EU-n belüli számla kiállításakor a legtöbb könyvelő ragaszkodik ahhoz, hogy minden ilyen értékesítés előtt, a számla kiállítója ellenőrizze a vevő EU adószámát az Európai Bizottság weboldalán.

És általában ragaszkodni szoktak ahhoz is, hogy a weboldal által kiírt keresési eredményt nyomtatott formában a számla másolatához csatolja a számla kiállítója. Mert a későbbiekben csak ezzel tudják igazolni, hogy a számla kiállítás pillanatában helyesen jártak el, mert érvényes volt a vevő adószáma.

2. A terméknek el kell hagyni az ország területét

Ehhez egy nyilatkozatot kell aláíratni a vevővel, amely lényegében azt tartalmazza, hogy a termékeket megadott időn belül kiviszi az országból. Ilyen nyilatkozatot az ügyviteli rendszer automatikusan nyomtat EU-n belüli értékesítés esetén.

Továbbá érdemes egyeztetni a helyi NAV kirendeltséggel is, mert volt rá példa, hogy nem fogadták el a vevő által aláírt nyilatkozatot, hanem ragaszkodtak egy fuvarozó cég által kiállított fuvar okmányhoz, mert csak így látták biztosítva azt, hogy a termék valóban elhagyja az országot.

Nem véletlen ez az elővigyázatosság

Ugyanis, ha utólag kiderülne, hogy a vevő nem volt jogosult az EU-n belüli 0%-os ÁFA-val vásárolni, akkor utólag kell megfizetni az ÁFA-t. Azt pedig a NAV a számla kiállítójával fizetteti meg, hiszen eredetileg is neki kellett volna az ÁFÁ-t felszámolni, és befizetni. Plusz a büntetés, amelynek a mértéke meg szokott egyezni az ÁFA mértékével. Tehát így utólag duplán fizetünk.

Egyik számlázó program sem tud meggyőződni arról, hogy az adott vevő, annak ellenére, hogy van EU adószáma, jogosult-e EU-n belüli 0%-os vásárlásra! Arról csak a számla kiállítója tud meggyőződni, a fentiekben leírtak, vagy a könyvelő által előírtak szerint.

Belföldi értékesítés EU adószámmal

Ez egy olyan speciális eset, amikor a termék biztos nem hagyja el az ország területét, viszont a vevőnek csak közösségi adószáma van, magyar adószáma nincsen.

Például egy szlovák cég, aki csak szlovák EU adószámmal rendelkezik, Magyarország területén végez építési munkákat. Az általa Magyarországon vásárolt építőanyagokat nem viszi ki az országból, hanem itt használja fel.

Mivel az EU-n belüli 0%-os ÁFA egyik feltétele az, hogy a terméknek el kell hagyni az ország területét, nem teljesül, ezért ebben az esetben az építőanyagot belföldi 27%-os ÁFA-val kell a szlovák cég részére számlázni.

Viszont a cégnek nincsen magyar adószáma, ezért normál belföldi számlát sem lehet a részére kiállítani.

Ebben az esetben az ügyviteli rendszerben a "Belföldi értékesítés EU adószámmal" értékesítést kell választani. Az ügyviteli rendszer is, és a NAV rendszere is ebből a besorolásból tudja, hogy a magyar adószám hiánya nem hiba és EU adószám ellenére, nem 0%-os az ÁFA.

A fentiekben leírtakból lehet látni, hogy a számla adattartalmát még a konkrét gazdasági esemény körülményei is nagymértékben befolyásolják, és ezek olyan befolyásoló tényezők, amelyeket képtelenség programmal ellenőrizni. Sőt a legtöbb esetben komoly szakértelem (pénzügy, számvitel, adóügy) szükséges még a probléma felismeréséhez is, nem csak a megoldásához.